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内容简介

目前，企业的纳税意识参差不齐，一般较大规模企业纳税意识较强，办税人员对税收政策相对来说比较熟悉，而一些小规模企业、个体工商户，以及外地企业，纳税意识就相对逊色与单薄。本书就是在这种前提下，深入细致探讨*税收政策及纳税操作实务，力求系统反映中国税收制度的全貌和动态。更主要是为大家梳理会计工作中的一些误区，引导大家正确纳税，避免交冤枉税，旨在从理论上澄清对纳税的相关认识，避免企业与个人走入纳税误区。
　　《聪明人不缴糊涂税：222个纳税误区精解与操作指导》内容涵盖了消费税、增值税、营业税、个人所得税、企业所得税等现行的所有税种的税制精华，并辅之以丰富案例，从多种角度讲解纳税操作实务，以此突出其指导性和实用性。

作者简介

陈志坚，纳税服务网特聘专家，中国注册税务师，北京华兴盛税务师事务所副总经理，北京国家会计学院外聘讲师，中华全国专利代理人协会外聘税务专家。曾负责过诸多大中型国有及上市公司的审计税务咨询工作，具有丰富的会计报表审计、IPO改制审计、经济责任审计、清产核资审计、管理咨询、税务咨询工作经验。长期研究增值税的系列问题，凭借扎实的专业功底接受政府部门的抽调，深度参与国家营业税改征增值税的相关工作。专著《营业税改征增值税实务辅导手册》《营业税改征增值税热点答疑--部分现代服务业》《营业税改征增值税热点答疑--交通运输业》等三册图书已公开出版发行，主编《2013年江西省会计人员继续教育读本》《宁波市会计人员继续教育教材》（2014年）《专利代理机构营业税改征增值税实务操作手册》等系列图书。
　　纳税服务网是面向全国纳税人提供专业的财税咨询、知识辅导、法律法规查询、会计学员互动交流等服务的电子商务网站。纳税服务网依托航天信息股份有限公司的技术优势、人才优势，以及10余年来承担“金税工程”积累的400万纳税企业用户资源、全国700余家服务网点和财税专业技术服务优势，建立服务于纳税人、财税产品厂商、财税中介机构、财税培训机构等的电子商务平台，搭建财会人员学习、工作、交流的网上家园，致力于发展成为国内领先的财税门户网站及*影响力的电子商务网站之一。

目　　录

第1篇 实务操作误区
  专题 1 企业所得税和增值税收入确认及视同销售
  专题 2 企业所得税资产税前扣除
  专题 3 企业所得弥补亏损政策
  专题 4 企业所得税月(季)度预缴
  专题 5 企业所得税税前扣除
  专题 6 增值税进项税额抵扣
  专题 7 增值税税收优惠政策
  专题 8 发票及申报实务操作误区
  专题 9 个人所得税实务操作误区
  专题 10 研究开发费的加计扣除政策
  专题 11 小型微利企业税收优惠政策
  专题 12 其他税费实务操作误区
第2篇 涉税风险误区
  专题 1 企业所得税税前扣除涉税风险
  专题 2 个人所得税涉税风险
  专题 3 增值税涉税风险
  专题 4 其他涉税风险
第3篇 税法观念误区
  专题 1 企业所得税观念误区
  专题 2 增值税观念误区
  专题 3 其他日常经营中的观念误区

前　　言

税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源，它是一个古老的财政范畴，随着国家的出现而出现，伴随着社会的进步与经济的发展而不断发展。因此纳税和衰老一样无法避免，那么税务知识就不应该成为一种稀有知识仅为少部分人掌握，而应成为每一个现代人都有所了解的常识。

政府、企业、个人谈税的角度各不相同，但我们有一个共同的需求：看透税收，即透视税收深层的利益与风险、正确掌握纳税知识、把握税收政策的导向与细节等等。虽然纳税人的纳税意识与过去相比已不可同日而语，但也有一些纳税人仍存在不少纳税误区。目前，企业的纳税意识参差不齐，一般较大规模企业纳税意识较强，办税人员对税收政策相对来说比较熟悉，而一些小规模企业、个体工商户等，纳税意识就相对逊色与薄弱。本书就是在这种前提下，从实务、观念及风险的角度，深入细致探讨最新税收政策及纳税操作实务，并为大家梳理税务工作中的一些误区，引导大家正确纳税，避免交冤枉税，旨在从理论上澄清对纳税的相关认识，避免企业与个人走入纳税误区。

　　本书涵盖了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等现行的所有税种的税制精华，并辅之以丰富案例，从多种角度讲解纳税操作实务，以此突出其指导性和实用性。对于纳税人来说不懂税，必然多缴税，与其事后为此付出代价，不如提前学习。

　　因编者水平有限，书中疏漏之处在所难免。欢迎大家批评指正，以便进一步充实和完善。

在线试读部分章节

　　误区003：增值税视同销售行为，企业所得税也要视同销售
　　政策依据：
　　1视同销售在增值税上的相关规定
　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（2）销售代销货物；
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（细则第二十三条规定：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程）；
　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　财税［2013］106号文件第十一条规定：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
　　（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；
　　（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形；
　　（3）视同销售在企业所得税上的相关规定。
　　2视同销售在企业所得税上的相关规定

误区003：增值税视同销售行为，企业所得税也要视同销售 
　　政策依据： 
　　1视同销售在增值税上的相关规定 
　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物： 
　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销； 
　　（2）销售代销货物； 
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 
　　（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（细则第二十三条规定：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程）； 
　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 
　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 
　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 
　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 
　　财税［2013］106号文件第十一条规定：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 
　　（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 
　　（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形； 
　　（3）视同销售在企业所得税上的相关规定。 
　　2视同销售在企业所得税上的相关规定 
　　《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函［2008］828号规定如下：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 
　　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 
　　（2）改变资产形状、结构或性能； 
　　（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）； 
　　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 
　　（5）上述两种或两种以上情形的混合； 
　　（6）其他不改变资产所有权属的用途。 
　　企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 
　　（1）用于市场推广或销售； 
　　（2）用于交际应酬； 
　　（3）用于职工奖励或福利； 
　　（4）用于股息分配； 
　　（5）用于对外捐赠； 
　　（6）其他改变资产所有权属的用途。 
　　企业发生上述6种规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 
　　误区解读： 
　　根据上述文件规定，从视同销售范围来看，增值税的视同销售只涉及货物和应税服务，不涉及加工、修理修配劳务，而企业所得税的视同销售涵盖了货物和劳务；从视同销售的内涵来看，增值税的视同销售行为不仅强调货物的用途还要考虑货物的来源，企业所得税的视同销售行为，只强调货物的用途，与货物的来源无关。具体分析如下： 
　　（1）将加工修理修配等增值税应税劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配。 
　　由于《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售仅涉及货物，不涉及加工、修理修配劳务，故将加工修理修配等增值税应税劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配在增值税上不视同销售，仅将无偿提供加工、修理劳务所消耗的原材料、燃料、动力等已经抵扣的进项税额作转出处理；但依据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定应视同销售缴纳企业所得税，在企业所得税汇算清缴时，调增应纳税所得额。 
　　（2）将货物用于不动产、在建工程、分支机构等。 
　　企业将货物用于不动产、在建工程及集体福利部门使用等，这些行为在企业内部使用，不具有销售性质，货物的所有权并未发生转移，只是资产的实物表现形式发生了变化，按企业所得税实施条例的规定，不再视同销售缴纳企业所得税；按增值税暂行条例的规定，对于企业的货物用于这些方面，如果货物是自产的或委托加工收回的，应视同销售计提销项税额；如果货物是外购的，则不视同销售，只作进项税额转出处理。 
　　（3）将货物用于对外捐赠。 
　　企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税；同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的还是外购的货物在增值税上都要视同销售计提销项税额处理。 
　　【例1-1】红星服装厂将自己生产的一批衣服1000件通过县民政部门向四川雅安地震灾区捐赠，市场价每套200元，产品成本150元。会计处理为： 
　　借：营业外支出184000 
　　贷：库存商品150000 
　　应交税费——应交增值税（销项税额）34000 
　　从上例可以看出对外捐赠的货物： 
　　①会计上按成本转账； 
　　②增值税上则视同销售按市场价计算销项税额，其中外购的商品一般情况下按照外购价计算销项税额，同时需要提醒的是其进项税额可以抵扣；


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