企业内部控制基本规范导读

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。该规范被誉为中国的萨班斯法案，旨在指导我国的企业逐步完善内部控制体系，提高企业的经营效率、效果，保证其对法律、法规的遵守和财务报告的真实可靠。按照规范的要求，基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
　　如何正确的理解，准确的把握企业内部控制基本规范的精义，已成为理论界和实务界必须面对的难题。大连出版社出版的《企业内部控制基本规范导读》，恰逢其时。这本书对企业内部控制基本规范的制定背景、理论基础、实际应用的技术和方法等进行了详细的阐述。这本书将为企业管理人员建设和完善企业内部控制提供帮助，也是广大注册会计师理解、评价企业内部控制，高校经济、管理类相关专业师生学习研究企业内部控制的重要参考资料。 

本书对2008年6月28日颁布的《企业内部控制基本规范》的制定背景、理论基础、实际应用的技术和方法等进行了详细的阐述，旨在为广大的企业管理人员、注册会计师和高校师生理解、应用基本规范提供帮助。全书分为八个部分，具体内容包括总论、企业内部控制的框架结构、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、组织实施等。

管理学博士、会计学博士后，南京大学会计学系副主任、教授、博士生导师。民建江苏省委副主委，江苏省政协常委。江苏省”青蓝工程”跨世纪学术带头人。财政部内部控制专家咨询委员，中国财务学会共同主席，中国会计学会财务管理专业委员会副主任，江苏省总会计师协会副会

1　总 论
　　1.1　内部控制规范化进程
　　1.1.1　内部控制的起源与发展
在能够检索到的文献中，内部控制的起源通常与独立审计师的需求联系在一起。没有人能说清内部牵制或内部控制的真正起源，但一般都认为，作为一种审计方法的内部控制源于以职责分工为特征的“内部牵制”，其目的是保护企业内部现金资产的安全和账簿记录的准确。19世纪末和20世纪初，“内部会计控制”的概念得以提出和使用。内部会计控制相对于内部控制来说要相对狭义一些，它主要关注财务报表审计，更适合于当时的审计人员。
1929—1933年的经济大萧条以后，美国各界纷纷致力于治理会计秩序和财务报告，美国证券交易委员会（SEC）的成立推动着会计和审计实务朝着标准化方向发展。但是，尽管SEC和会计职业界作出了很多努力，会计和财务报告还是面临一次又一次的挑战。1938年，轰动美国的商业丑闻——“麦克森一罗宾斯丑闻”引发了SEC和会计职业界对审计中内部控制问题的极大关注。在对麦克森一罗宾斯公司的调查报告中，SEC对当时的内部控制实务进行了研究，并认为“全面了解客户的内部审查和控制体系的必要性是再怎么强调也不为过的”。SEC同时注意到，对内部牵制系统的审查不应仅仅局限在某些特定的会计职能方面，而应扩大到对交易方式的全面了解。随后的实践也表明，对内部控制的研究必须超出会计职能的范畴。
1949年，美国会计师协会（AICPA）出版了第一本审计学意义上的内部控制研究专著《内部控制——协作体系的要素及其对于管理层和独立公共会计师的重要性》，并首次给内部控制下了个定义：“内部控制包括在组织内部采用的，以保证资产安全性、核查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施为目的的计划，以及所有与之相协调的方法和措施。”
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