出纳实务（21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材）

　　出纳是商品经济的产物。随着商品经济的发展，很多兑换商通过兑换货币取得高额报酬，他们以此作为积累财富的手段，不断扩大自己的业务，并将这些财富作为资本办理存、放款业务，于是就有了专门为商人从事货币兑换及收付业务的工作，这便是社会出纳的产生。如今，企业员工领取工资，业务人员报销有关差旅费用，采购物品支付各种材料货款等，这一系列的经济活动都与货币资金的收付、往来结算密不可分。如何对这些货币进行有效的管理，保证其安全、完整，把钱用在刀刃上，就成为各企事业单位财务管理的首要问题。这便是单位出纳的由来。从事出纳工作，首先要了解什么是出纳，什么是出纳工作，在我们的社会经济生活中，出纳具体指的是什么。
　　一、 出纳的社会含义
　　出纳是会计工作中必不可少的组成部分，是出纳人员按照国家有关法规和企业的规章制度管理货币资金收支结算的经济活动。出纳工作是出纳概念的一个核心内容，是企事业单位的票据、货币资金和有价证券等的收付、保管、核算工作的总和。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作;也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。但通常所说的出纳，大多是指从事出纳工作的出纳人员。
　　从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。因为收款员从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处，故同样属于出纳人员的范畴。首先，无论是出纳人员还是各类收款员（收银员），他们的主要工作是填制和审核原始凭证、办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;其次，各类收款员（收银员）由于同样是直接与货币打交道，所以除了要有过硬的出纳业务知识外，还必须具备良好 的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，各类收款员（收银员）一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由收款员（收银员）转交给专职出纳的;收款员（收银员）的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此，也可以说，收款员（收银员）是出纳或会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。

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