消费税理论与实践--对烟酒赌博污染和驾驶车辆征税

　　《消费税理论与实践：对烟、酒、赌博、污染和驾驶车辆征税》所包含的内容汇集了由国际上公认的研究消费税现状的专家小组所撰写的七篇文章。文章的观点最初是在荷兰财政部于海牙举办的一次“消费税税收政策与管理”会议上提出的。来自世界许多国家的学者、政府官员以及企业代表参加了此次会议。文章对一项重要的财政工具提出了系统性的、有深刻见解的、经常带有争论性的探讨，而这一财政工具往往被一些税收政策的制定者所忽略，并且在专业研究领域也往往没有获得足够的关注。

　　对烟、酒、赌博、污染和驾驶车辆征收消费税在当今社会是非常普遍的。这些税收不仅是政府收入的简便来源，同时也可以反映出产品消费者和生产者强加于他人的外部成本。通过选择性特定消费税和其他规制手段，可以纠正和解决诸如全球变暖、酸雨、交通堵塞和烟酒消费的经济成本等问题。而且，消费税也越来越被人们视为对资本和劳动扭曲征税的税收替代。
　　本书所包含的内容汇集了由国际上公认的研究消费税现状的专家小组所撰写的七篇文章。文章的观点最初是在荷兰财政部于海牙举办的一次“消费税税收政策与管理”会议上提出的。来自世界许多国家的学者、政府官员以及企业代表参加了此次会议。文章对一项重要的财政工具提出了系统性的、有深刻见解的、经常带有争论性的探讨，而这一财政工具往往被一些税收政策的制定者所忽略，并且在专业研究领域也往往没有获得足够的关注。文章的作者们展示了渊博与深厚的学识，这不仅体现在相关的经济理论方面，而且体现在众多的制度设计细节方面，而这些细节问题对于理论的实际应用往往是至关重要的。毫无疑问，在未来很长一段时间内，本书都能够作为一本综合性指南，对于较大范围内的消费税税收政策和管理问题的讨论起到指导作用。

　　3.3 节对与酒、烟等商品消费有关的外部成本，标准增值税外的附加税收，进行了理论性探讨。通常我们认为个体消费者能鉴别最满足其需要的消费模式，并且能够根据是否物有所值来决定消费，然而我们不能假设个人决策将导致社会最优商品消费模式，并且成本施加在整个社会群体身上而不是个体决策者身上。因此，尽管我们愉快地假设个人选择能恰当地反映个人决策消费的成本与收益，但是如果我们确保强加在其他人身上的成本能够被恰当的考虑，那么外部性纠正税是十分必需的。本节对酒消费的外部成本本质和规模进行讨论。
　　本节所考虑的成本是被社会选择所承担的部分，或者说是每个人而不仅仅是每个酒消费者承担的部分。酒消费和烟消费一样涉及超越个体消费者当前快乐的各种其他外部影响。通常，有关酒消费是否具有社会危害性的讨论要包括个体消费者自身健康、就业前景、事故风险等诸影响的探讨。然而，以上成本对个体消费者来说并不是外部性。征收更高的税以通过家长式的管制来阻碍消费的观点，也许反映了个人对这些消费产生的不利影响所知甚少。除非在相信个人很难了解不利消费影响的背景下，否则，没有理由管制他们有兴趣的消费选择。当人们对有害消费所知甚少时，更好的应对措施不是指定其消费决策而是提供更充分的信息。由于以上原因，税收的家长式管制观点受到经济学家的广泛质疑。
　　不论怎样，和烟草一样，抑制对酒的消费不能轻率地排除对个人兴趣的考虑。具有易上瘾性质的消费产生了酒消费的成本，也使问题的范围变得更复杂，当前的消费可能会带来未来上瘾的风险。一个信息充分的、理性的消费者对于酒的消费在易上瘾情形下要比在未上瘾风险情形下更少一些。然而，所有消费者都能够充分了解每单位消费所带来的上瘾风险的假定是不实际的。此外，所有酒消费决策都建立在每单位消费的成本与收益的合理计算上的假定也是不实际的。