施工企业会计

本书以财政部2006年颁布的《企业会计准则》以及*的财经、税收法规为依据，紧密结合施工企业生产经营活动的特点，全面系统地阐述了施工企业会计的基本理论、基础知识和会计实务的具体操作方法。本书在系统阐述会计要素确认、计量、记录和报告等理论知识的同时，突出了会计实务的操作内容，具有较强的适用性和可操作性。
本书可作为高等专科学校、高等职业技术学院、成人高校的会计与投资审计专业、建筑经济管理专业等相关专业的教学用书，也可作为施工企业财会人员的参考读物。

第二章　货币资金的核算
　　学习目标
通过本章的学习，应了解银行结算方式及结算程序，掌握库存现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法，能够编制银行存款余额调节表。
货币资金是企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。为了保证货币资金的安全完整和合理使用，企业应按照钱账分管的原则组织货币资金的管理与核算。货币资金的收支业务应由专职的出纳人员经办。出纳人员应根据审核无误的收、付款凭证进行货币资金的收付，并负责登记现金日记账和银行存款日记账。但是，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记、稽核以及会计档案的保管工作。
　　第一节　库存现金的核算
库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。
　 一、库存现金管理的要求
　（一）控制库存现金使用的范围
　 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业应在规定的范围内使用库存现金。允许企业使用库存现金结算的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定发给个人的各种奖金；④各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
　……