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　本书立足原理，以图解的形式为主要体例，重视实践，图文并茂，案例丰富，

《图解财务报表》秉承“趣味会计”的学习思路，漫画与故事合二为一，专业知识与生活常识合二为一，让读者朋友在欢乐中轻松掌握财务报表知识。

《图解财务报表》摒弃传统教科书式的说教，同时延续了简明扼要、生动风趣的版式风格。例如，在对资产负债表的解读中，引入三国演义的故事，将知识讲解融入故事中，让读者轻松接纳并迅速掌握各报表的精华。

读者如是说：《图解财务报表》情景再现在每章里头起的作用就好比是画龙点睛，读起来又有趣又能明白很多知识点。《图解财务报表》把知识点都掰开揉碎，有图、有景让人一看就很明晰，没有那些拖拖拉拉晦涩的理论文字，确实很值得一读，物超所值啊！！！

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内容简介

财务报表作为企业会计信息的主要载体和对外披露的主要途径，蕴含了丰富的信息。鉴于财务报表在企业日常活动中占有如此重要的地位，那么编制和解读好财务报表显得尤为重要。为了广大的财务工作者和财务报表使用者能够充分运用好这一财务管理手段，我们特意编写了本书，期望能够对你有所帮助。
　　本书立足于实务知识讲解，把财务知识内容总结归纳进行讲解，本书的特色就是将枯燥无味的财务知识通过实例与表格的形式表现出来，并引进模拟人物在工作岗位中处理财务的真实场景，让读者更有真账实操的感觉，并能记忆深刻。

作者简介

李旭，会计图书作者，中级会计师，天津财经大学毕业，会计学专业，工商管理系学士，中国会计视野资深博主。多次为各大经济类网站撰写文章并发表。

目　　录

第1章鸟瞰财务报表
1.1财务报表包含了哪些内容？
1.2资产负债表凭什么要平衡？
1.3利润表的结构是什么？
1.4现金流量表给了我们什么样的启示？
1.5所有者权益变动表比利润表更精准吗？
1.6报表附注说给谁听？
1.7财务报表就没有局限性吗？
2.1资产负债表中的三角模型是什么？
2.2资产负债表中也有“魏蜀吴”？
2.3哪个指标能展现“魏蜀吴”之间的势力范围？
2.4从资产负债表能看出公司短期偿债能力吗？
2.5公司真正的获利能力看什么？
2.6“魏、蜀、吴”的势力也是此消彼长吗？

第1章 鸟瞰财务报表 
1.1财务报表包含了哪些内容？ 
1.2资产负债表凭什么要平衡？ 
1.3利润表的结构是什么？ 
1.4现金流量表给了我们什么样的启示？ 
1.5所有者权益变动表比利润表更精准吗？ 
1.6报表附注说给谁听？ 
1.7财务报表就没有局限性吗？


	第2章 天下大势乃是一张资产负债表 
2.1资产负债表中的三角模型是什么？ 
2.2资产负债表中也有“魏蜀吴”？ 
2.3哪个指标能展现“魏蜀吴”之间的势力范围？ 
2.4从资产负债表能看出公司短期偿债能力吗？ 
2.5公司真正的获利能力看什么？ 
2.6“魏、蜀、吴”的势力也是此消彼长吗？ 
2.7资金利用效率也能通过报表看出来吗？


	第3章 你能不能不这么世俗——利润表 
3.1鸟瞰利润表是什么样子？ 
3.2利润表应该如何填写呢？ 
3.3如何分析盈利能力？ 
3.4给“收入”、“费用”做个B超是什么样子？ 
3.5该如何通过利润表考察上市公司业绩呢？ 
3.6发展能力和增长速度如何通过利润表看出来？ 
3.7如何识破利润表中的猫腻？


	第4章 滚滚长江东逝水的现金流量表 
4.1现金流量表的三大模块是什么？ 
4.2现金流量表应该如何编制？ 
4.3现金流量表中能看出什么门道？ 
4.4现金流量表与其他几张表之间有何勾稽关系？ 
4.5现金流量表也有可能被造假？ 
4.6现金流量表表内数据结构如何解读？


	第5章 权益的变动在这里一目了然 
5.1所有者权益变动表本质是什么？ 
5.2如何编制所有者权益变动表呢？ 
5.3所有者权益变动表如何进行分析？


	第6 章从财务报表看大势所趋 
6.1财务报表分析意义何在？ 
6.2杜邦分析法是因素分析法的标签吗？ 
6.3趋势分析法是个什么概念？ 
6.4如何给公司财务状况打分？ 
6.5综合绩效评价与财务管理有多大关系？

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在线试读部分章节

1.1.财务报表包含了哪些内容？
即使不是从事财务工作的人对财务报表这个词也是不陌生的。李总会的儿子穿上警服觉得自己实现了梦想，自然感觉很开心。为了记录美好时刻，他希望将自己的飒爽英姿通过照片的形式从不同角度记录下来，其实财务报表也是这样。
我们可以做一个比喻，财务报表中的资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表仿佛是四张大照片，而我们会计好比是摄像师，记录下公司经营的点点
滴滴，然后将我们的“作品”供不同的人去“欣赏”。我们经常听到财务报表和财务报告这两个词，其实这是两个不同的概念。财务报告的范围要大过财务报表。财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注和财务情况说明书。根据我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》（2006），财务报告的体系如下图所示：
在我们工作当中常提及的财务报表主要说的是四表一附注。因为一些小公司业务范围有限，涉及的业务也较为单一，所以诸如分部报告、资产减值准备明细表都不需要。
四表：
一附注：些报表中列示项目的说明等。
那么为什么要编制财务报表呢？
通过了解财务报表编制的作用，延伸思考一下，财务报表都谁来关注呢？
投资者包括现存投资者以及潜在投资者。投资者阅读财务报表侧重的是获利能力、投资回报率以及经营风险水平，毕竟未来稳健而高效的回报是他们最为关心的事
债权人包括银行、非银行金融机构、企业债券的购买者。债权人关注企业有多少资产可以作为偿还债务的保证，特别是企业有多少可以立即变现的资产作为偿付债务的保证
经营者负责企业的日常经营活动，必须确保公司支付给股东与风险相适应的投资回报。经营者不仅关心企业经营成果，更关心企业财务状况变化原因和企业经营发展趋势
政府监管部门包括财政、税务、国有资产管理委员会和企业主管部门，各自的侧重点不同。比如税务部门关注的是企业生产经营成果和税源，国有资产管理委员会侧重掌握、监控企业国有资产额保值增值
企业对外提供的财务报表应包括封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面应注明企业名称、企业统一代码等信息，并经财务负责人、企业负责人签字
状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求

1.1.财务报表包含了哪些内容？


	 
即使不是从事财务工作的人对财务报表这个词也是不陌生的。李总会的儿子穿上警服觉得自己实现了梦想，自然感觉很开心。为了记录美好时刻，他希望将自己的飒爽英姿通过照片的形式从不同角度记录下来，其实财务报表也是这样。 
我们可以做一个比喻，财务报表中的资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表仿佛是四张大照片，而我们会计好比是摄像师，记录下公司经营的点点


	 
滴滴，然后将我们的“作品”供不同的人去“欣赏”。我们经常听到财务报表和财务报告这两个词，其实这是两个不同的概念。财务报告的范围要大过财务报表。财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注和财务情况说明书。根据我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》（2006），财务报告的体系如下图所示：


	 
在我们工作当中常提及的财务报表主要说的是四表一附注。因为一些小公司业务范围有限，涉及的业务也较为单一，所以诸如分部报告、资产减值准备明细表都不需要。


	“瘦身版”的财务报表 
四表：


	对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这 
一附注：些报表中列示项目的说明等。


	“四表一附注”类似瘦身版的财务报表组合。一些上市公司和大型企业，会计准则规定财务报告内任何一项内容都不可或缺。可对于小公司是可以采用瘦身版的“四表一附注”形式，甚至现金流量表也并非每个月都必须编制一次。 
那么为什么要编制财务报表呢？


	 
通过了解财务报表编制的作用，延伸思考一下，财务报表都谁来关注呢？

 

	投资者 
投资者包括现存投资者以及潜在投资者。投资者阅读财务报表侧重的是获利能力、投资回报率以及经营风险水平，毕竟未来稳健而高效的回报是他们最为关心的事 
债权人包括银行、非银行金融机构、企业债券的购买者。债权人关注企业有多少资产可以作为偿还债务的保证，特别是企业有多少可以立即变现的资产作为偿付债务的保证 
经营者负责企业的日常经营活动，必须确保公司支付给股东与风险相适应的投资回报。经营者不仅关心企业经营成果，更关心企业财务状况变化原因和企业经营发展趋势 
政府监管部门包括财政、税务、国有资产管理委员会和企业主管部门，各自的侧重点不同。比如税务部门关注的是企业生产经营成果和税源，国有资产管理委员会侧重掌握、监控企业国有资产额保值增值

 

	 
企业对外提供的财务报表应包括封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面应注明企业名称、企业统一代码等信息，并经财务负责人、企业负责人签字


	报表中各项数据必须真实可靠，如实反映企业财务 
状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求


	 
债权人 
经营者 
及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据

 

	企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报


	 
1.2.资产负债表凭什么要平衡？


	 
资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权，它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。 
资产负债表是财务报表中最为重要的一张表。尤其是新会计准则颁布后，会计科


	 
目以及核算方法的变动都是我们看得到的东西，而建立一种资产负债观是新会计准则所展现出的新思路。在过去我们所秉承的是收入费用观，这是一种以利润为着重点的会计思路。 
更注重实效性的资产负债观 
收入费用观


	资产负债观

 

	 
资产负债表（示意表）


	资产负债观是基于这张资产负债表 
在了解资产负债表之前，我们需要重新复习一下会计恒等式，因为资产负债表最大的一个特点就是平衡。 
资产= 负债 所有者权益


	小于做拓展训练的时候，开玩笑说干会计的都需要有很强的平衡能力。大壮不解，其实大壮并不明白会计的工作。资产负债表粗看去是分左右两个部分，如同是天平的左右两边，称在上面的物质用金额计量，最小单位到分。如果存在一分钱的差别，该表也是错误的。 
其实会计恒等式是资产负债表平衡的理论基础，而支撑资产负债表以及账务内部平衡的另外一项内容便是借贷记账法。


	我们可以举个例子，某公司用100万元银行存款偿还前欠客户的100万欠款。会计分录：　　借：应付账款100万元　　　　贷：银行存款　　100万元我们可以通过三个步骤来说明借贷记账法与财务报表之间的关系。 
通过上例可以看出，银行存款在贷方，造成资产减少，相应的应付账步骤一：理论依据款作为负债计入借方 ，造成负债也相应减少。以此实现了平衡，实现了“有借必有贷，借贷必相等”的法则


	 
步骤二：账务处理 
银行存款 应付账款 
借方 贷方100 万元 借方100 万元 贷方


	　　在总账中，银行存款的期末余额势必减少100万元，而应付账款属于负债，其借方存在发生数，则该笔负债减少100万元 
步骤三：报表反映 
资产负债表（超精简版） 
负债：减少100 万元 
银行存款：减少100 万元 
所有者权益：不变 
资产= 负债 所有者权益 
从上面的演示中，我们能够了解到，账户对报表的关系是一脉相承的。报表离不开账户，而账户是报表编制的基础，随着我们讲解的逐步深入，朋友们会慢慢体会到二者关系。

 
 
 

	认识资产负债表首先要对这张表有整体认知，资产负债表一般有表首、正表两部分。 
资产负债表表首内容

 

	正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。


	 
按“资产= 负债 所有者权益”原理排列


	 
“资产– 负债= 所有者权益”原理排列


	账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。在实际工作中，这种账户式资产负债表最为常见。 
那么资产负债表有什么作用？


	 
1.3.利润表的结构是什么？


	 
利润表从名字上能感觉到，这是张针对利润的表。对于很多人来说，公司利润是个非常重要的指标。尤其是虚高净利润是很多经理人追求的目标。李总会的举例非常形象，相对而言，净利润是利润表中的核心内容，其位置好比是剥壳去皮后的莲子心。本节的目的也是让大家初识一下利润表。 
认识利润表其实懂得了几个“利润”也就能够理解了。

 

	净利润利润总额营业利润 
我们刚才说财务报表如同是照片，用财务数据记录公司的经营状况。利润表这张“照片”我们同样能从里面看出很多信息。


	可以反映企业一定会计期间的收入实现情况 
可以反映一定会计期间的费用耗费情况 
可以反映企业生产经营活动的成果 
将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率。由此可见，利润表的作用也是非同小可的。 
那么利润表到底有什么作用呢？


	利润表有哪些作用？


	净利润


	营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 
利润表结构一般有表首、正表两部分。 
利润表表首包括的内容

 
 

	正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程，所以，曾经将这张表称为损益计算书。 
利润表的两种格式


	单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益 
利润表 会企 02表


	编制单位:年单位:元 
项　目 本期金额 上期金额 
一、营业收入 　 　 
减：营业成本 　 　 
　　营业税金及附加 　 　 
 销售费用 　 　 
 管理费用 　 　 
 财务费用 　 　 
 资产减值损失 　 　 
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 　 　 
 投资收益（损失以“－”号填列） 　 　 
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益 
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 　 　 
加：营业外收入 　 　 
减：营业外支出 　 　 
 其中：非流动资产处置损失 　 　 
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 　 　 
减：所得税费用 　 　 
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 　 　 
五、每股收益： 　 　 
（一）基本每股收益 　 
（二）稀释每股收益 　


	 
1.4.现金流量表给了我们什么样的启示？


	 
现金流量表其实就是一条长江。为什么说现金流量表是长江呢？资金如水，现金流量表是水流域地图，通过它可以看出“河流”汇入和流出的状况。李总会的这个比喻恰如其分，资金对于一家公司而言起到至关重要的作用，甚至要比利润表的净利润重要，因此需要有一张报表来对现金流的情况进行分析。

 

	现金流量表是反映一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。


	由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。


	弥补了资产负债信息量的不足 
便于从现金流量的角度对企业进行考核 
了解企业筹措现金、生成现金的能力


	第１章. 鸟瞰财务报表 
现金流量表编制单位:年度 会企 03表单位:元


	项　目 本年金额 上年金额 
一、经营活动产生的现金流量： 　 　 
　　销售商品、提供劳务收到的现金 　 　 
　　收到的税费返还 　 　 
　　收到其他与经营活动有关的现金 　 　 
　　　经营活动现金流入小计 　 　 
　　购买商品、接受劳务支付的现金 　 　 
　　支付给职工以及为职工支付的现金 　 　 
　　支付的各项税费 　 　 
　　支付其他与经营活动有关的现金 　 　 
　　　经营活动现金流出小计 　 　 
　　　　经营活动产生的现金流量净额 　 　 
二、投资活动产生的现金流量： 　 　 
　　收回投资收到的现金 　 　 
　　取得投资收益收到的现金 　 　 
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　 　 
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　 　 
　　收到其他与投资活动有关的现金 　 　 
　　　投资活动现金流入小计 　 　 
　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　 　 
　　投资支付的现金 　 　 
　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 　 　 
　　支付其他与投资活动有关的现金 　 　 
　　　投资活动现金流出小计 　 　 
　　　　投资活动产生的现金流量净额 　 　 
三、筹资活动产生的现金流量： 　 　 
　　吸收投资收到的现金 　 　 
　　取得借款收到的现金 　 　 
　　收到其他与筹资活动有关的现金 　 　 
　　　筹资活动现金流入小计 　 　 
　　偿还债务支付的现金 　 　 
　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金 　 　 
　　支付其他与筹资活动有关的现金 　 　 
　　　筹资活动现金流出小计 　 　

 

	续表 
　　　　筹资活动产生的现金流量净额 　 　 
四、汇率变动对现金的影响 　 　 
五、现金及现金等价物净增加额 　 　 
　　加：期初现金及现金等价物余额 　 　 
六、期末现金及现金等价物余额 　 　


	现金流量表的组成内容与资产负债表和利润表相一致。通过现金流量表可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理要比传统的利润表提供更好的基础。 
现金流量表所反映的内容


	经营活动


	对企业现金流入 
投资活动 
流出的影响 
筹资活动 
现金流量表有哪些作用


	很多公司对现金流量表并没有给予太多重视，有的会计人员即使编制了现金流量表也是草草了事，应付差事。究其原因有一点十分重要，那就是公司管理层对现金流量表的作用并不了解，看不出其中的门道。如果想让现金流量表拥有更高的地位，无论是管理层还是公司财务一线人员，都需要充分掌握其作用。


	1.5.所有者权益变动表比利润表更精准吗？


	 
所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。2007年以前，公司所有者权益变动情况是以资产负债表附表形式予以体现的。新准则颁布后，要求上市公司于2007年正式对外呈报所有者权益变动表，所有者权益变动表将成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。

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