中国税制（第二版）（21世纪高等继续教育精品教材·经济管理类通用教材）

本教材是专为高等继续教育财经专业学生编写的，也可以作为财政、税务部门的在职干部学习税收制度用书，还可作为普通高等教育财经专业的教师与学生的参考用书。
本教材分为三篇二十一章，**篇“税制理论”，主要对中国税制的内涵、税制结构、税制原则和税制的作用进行了论述；第二篇“税制发展与沿革”，对曾经开征过的税种及制度进行了较详细的介绍；第三篇“现行税制”，对目前我国正在执行的税制进行了阐述。  

木书分为三篇：第一篇“税制理论”，主要是对税收制度的概念、税收制度要素、税种的分布与分类、税制结构、税制原则等基本理论问题进行了阐述，这足以往的税制教材中很少涉及的；第二篇“税制发展与沿革”主要是对中华人民共和国成立以来的税制改革和变化进行了归纳整理，同时对每个时期的改革原则和改革内容以及当时的主要税种作了全面的介绍；第三篇“现行税制”主要是对我国现行的税收制度的课税对象、税率水平、纳税人、税收优惠以及具体征收办法等进行了全面的阐述与分析，涵盖*的税收制度变化和内容，便于读者了解和掌握税收制度变化的*动态。

吴旭东，经济学博士，东北财经大学财政税收学院教授、博士生导师。近年来，撰写《税收与价格关系若干问题》、《税收管理学》等专著三部，主编普通高等教育“十一五”*规划教材《税收管理》等多部教材，发表《论新一轮税制改革》、《振兴东北老工业基地的税收政策效

　第一章 税收制度的定义、构成与作用
　第一节 税收制度的定义
　　一、税收与税收制度
税收是国家或政府凭借政治权利参与社会产品或国民收入分配的一种形式。按照公共财政理论，税收是政府提供公共物品的成本补偿，是纳税人享受政府提供的公共物品所付出的代价。不管税收如何定义，人们能够看见的并不是这种理论概括出来的抽象的经济范畴，而是具体的税种和每种税的征税对象、纳税人、税率等具体征税办法。也就是说，税收通过税收制度反映出来，税收制度是税收范畴的表现形式。
　　二、税收制度与税法
税收制度是国家或政府以法律形式规定的税种设置及每种税征收办法的总和。税收制度是以国家法律形式规定的，这些法律简称税法。税法是国家有关税收方面法律的总称，是征纳双方的行为规范，它一般包括税法通则、各种税的基本法则、实施细则、具体规定和征管法等。其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。各种税的基本法规，或称为某某税法，或称为某某税收条例，或称为某某税暂行规定，它是每一种税的基本法律，也是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性法规。各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。
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