税收筹划

本书在2002年版《企业纳税筹划理论与实务》（西南财经大学出版社）的基础上编写而成。《税收筹划》共分七章，第一章为税收筹划的基本理论，主要阐述税收筹划的概念、税收筹划研究的理论基础、基本技术方法及做税收筹划应注意的事项。第二至七章为税收筹划实务，具体按税种分别介绍了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税及其他主要税种的筹划实务。筹划实务的编写是从税法的基本规定到重要税法的解析，再到筹划方法，最后解读税收优惠政策。全书贯穿了新所得税法的实施、增值税的转型，会计准则的国际化以及新的税收筹划理念。本书适合本专科院校财经类专业学生、企业管理人员、注册会计师、注册税务师以及关注税务筹划的各类人员使用。

谭光荣，男，湖南湘乡人，管理学博士，中国注册会计师。现任湖南大学会计学院副教授、税收筹划研究所副所长。财政学专业硕士生导师。主要研究方向：税务会计，纳税风险，税收筹划。曾在会计师事务所从事审计、资产评估、验资、税务代理工作4年，从事税收实务教学12年。近年来

第一章 税收筹划总论
第一节 对税收筹划的认识
二、税收筹划的特点
2．预期性
预期性就是事先规划、设计、安排筹划方案。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性——企业交易行为发生之后有纳税义务才缴纳各种流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税，如此等等。这在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面向纳税人显示出可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生、应纳税收入已经确定而去偷漏税收或欠缴税收，都不能认为是税收筹划。由于税收筹划的这种筹划性，所以，做税收筹划要考虑两方面的因素：税收筹划的风险、资金的时间价值。税收筹划主要有两大风险即经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收法规变动的风险。经营过程的风险主要是由于我们不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，即经营过程未按我们预期的方案实现而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。
3．收益性
在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，却往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划的风险有关。在研究税收筹划的风险之前，我们先讨论税收筹划的成本。税收筹划成本是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中的显性成本已经在筹划方案中考虑。
……