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《财务管理（第2版）以2014版《企业会计准则》和各项财务管理制度为依据，并借鉴现阶段国内外财务管理的前沿研究成果编写而成，内容上突出实训和操作教学，旨在提高学生的实际动手能力和操作技能，体现了培养新型应用型人才的教育特色。

内容简介

《财务管理（第2版）》既可以作为应用型本科、高职高专经济管理类相关专业的教材，也可以作为在职会计人员培训和学习的参考用书。

目　　录

第1 章财务管理总论 ??????????????????????????????? 1
1.1 财务管理的目标 ????????????????????????????????????2
1.1.1 企业财务管理的目标 ?????????????????????2
1.1.2 财务管理目标的协调 ?????????????????????5
1.2 财务管理的内容和环节 ???????????????????????????8
1.2.1 财务管理的内容 ???????????????????????????8
1.2.2 财务管理的环节 ????????????????????????? 10
1.3 财务管理的环境 ?????????????????????????????????? 11
1.3.1 法律环境 ?????????????????????????????????? 11
1.3.2 金融市场环境 ???????????????????????????? 13
1.3.3 经济环境 ?????????????????????????????????? 15
本章小结?????????????????????????????????????????????????? 17
思考与讨论??????????????????????????????????????????????? 18
第2 章资金时间价值与风险分析 ??????????? 20

第1 章 财务管理总论 ??????????????????????????????? 1

1.1 财务管理的目标 ????????????????????????????????????2

1.1.1 企业财务管理的目标 ?????????????????????2

1.1.2 财务管理目标的协调 ?????????????????????5

1.2 财务管理的内容和环节 ???????????????????????????8

1.2.1 财务管理的内容 ???????????????????????????8

1.2.2 财务管理的环节 ????????????????????????? 10

1.3 财务管理的环境 ?????????????????????????????????? 11

1.3.1 法律环境 ?????????????????????????????????? 11

1.3.2 金融市场环境 ???????????????????????????? 13

1.3.3 经济环境 ?????????????????????????????????? 15

本章小结?????????????????????????????????????????????????? 17

思考与讨论??????????????????????????????????????????????? 18

第2 章 资金时间价值与风险分析 ??????????? 20

2.1 资产时间价值 ????????????????????????????????????? 21

2.1.1 资金时间价值的概念 ??????????????????? 21

2.1.2 一次性收（付）款项的

终值和现值 ??????????????????????????????? 21

2.1.3 普通年金的终值和现值 ???????????????? 23

2.1.4 预付年金的终值和现值 ???????????????? 25

2.1.5 递延年金和永续年金的现值 ?????????? 26

2.1.6 折现率、期间和实际利率的推算 ???? 28

2.2 风险分析 ??????????????????????????????????????????? 29

2.2.1 风险的概念和种类 ?????????????????????? 29

2.2.2 风险衡量 ?????????????????????????????????? 32

2.2.3 风险价值计算 ???????????????????????????? 34

本章小结?????????????????????????????????????????????????? 35

思考与讨论??????????????????????????????????????????????? 35

第3 章 企业筹资管理 ????????????????????????????? 36

3.1 筹资管理概述 ????????????????????????????????????? 37

3.1.1 企业筹资的概念及分类 ???????????????? 37

3.1.2 企业筹资的动机 ????????????????????????? 38

3.1.3 企业筹资渠道和方式 ??????????????????? 38

3.1.4 筹资渠道与筹资方式的对应关系 ???? 40

3.1.5 企业筹资的基本原则 ??????????????????? 40

3.2 筹资需求预测 ????????????????????????????????????? 41

3.2.1 销售百分比法 ???????????????????????????? 41

3.2.2 资金习性预测法 ????????????????????????? 44

3.3 股权筹资 ??????????????????????????????????????????? 47

3.3.1 吸收直接投资 ???????????????????????????? 47

3.3.2 发行普通股 ??????????????????????????????? 48

3.3.3 发行优先股 ??????????????????????????????? 51

3.4 负债筹资 ??????????????????????????????????????????? 52

3.4.1 借款 ???????????????????????????????????????? 52

3.4.2 发行公司债券 ???????????????????????????? 55

3.4.3 租赁筹资 ?????????????????????????????????? 57

3.4.4 商业信用筹资 ???????????????????????????? 59

本章小结?????????????????????????????????????????????????? 60

思考与讨论??????????????????????????????????????????????? 61

第4 章 资金成本与资金结构 ??????????????????? 63

4.1 资金成本 ??????????????????????????????????????????? 64

4.1.1 资金成本概述 ???????????????????????????? 64

4.1.2 个别资金成本 ???????????????????????????? 65

4.1.3 综合资金成本 ???????????????????????????? 67

4.1.4 边际资金成本 ???????????????????????????? 68

4.2 杠杆原理 ??????????????????????????????????????????? 71

4.2.1 成本习性、边际贡献和

息税前利润 ??????????????????????????????? 71

4.2.2 经营杠杆 ?????????????????????????????????? 72

4.2.3 财务杠杆 ?????????????????????????????????? 74

4.2.4 复合杠杆 ?????????????????????????????????? 76

4.3 资金结构决策 ????????????????????????????????????? 77

4.3.1 资金结构概述 ???????????????????????????? 77

4.3.2 资金结构决策方法 ?????????????????????? 79

本章小结?????????????????????????????????????????????????? 82

思考与讨论??????????????????????????????????????????????? 83

第5 章 项目投资 ????????????????????????????????????? 85

5.1 项目投资概述 ????????????????????????????????????? 86

5.1.1 项目投资的含义与特点 ???????????????? 86

5.1.2 项目投资的分类 ????????????????????????? 87

5.1.3 项目投资的意义 ????????????????????????? 87

5.1.4 项目投资计算期 ????????????????????????? 88

5.1.5 投资成本 ?????????????????????????????????? 89

5.1.6 投资的程序 ??????????????????????????????? 90

5.1.7 投资项目的可行性研究 ???????????????? 90

5.2 现金流量的内容及估算 ????????????????????????? 92

5.2.1 现金流量的含义 ????????????????????????? 92

5.2.2 估算项目现金流量应注意的问题 ???? 93

5.2.3 现金流量的计算 ????????????????????????? 94

5.3 项目投资评价 ????????????????????????????????????? 98

5.3.1 项目投资评价方法 ?????????????????????? 99

5.3.2 项目投资评价方法的运用 ????????????105

5.3.3 固定资产更新决策 ?????????????????????109

本章小结????????????????????????????????????????????????? 111

思考与讨论?????????????????????????????????????????????? 111

第6 章 证券投资 ????????????????????????????????????113

6.1 证券投资概述 ????????????????????????????????????114

6.1.1 证券的概念及其种类 ??????????????????114

6.1.2 证券投资的含义 ????????????????????????115

6.1.3 证券投资的种类 ????????????????????????115

6.1.4 证券投资的目的与特征 ???????????????116

6.1.5 证券投资的风险与收益 ???????????????117

6.2 债券投资 ??????????????????????????????????????????120

6.2.1 债券投资的种类、目的及特点 ??????120

6.2.2 债券投资的估价 ????????????????????????121

6.2.3 债券投资的优缺点 ?????????????????????123

6.3 股票投资 ??????????????????????????????????????????124

6.3.1 股票投资的种类和目的 ???????????????124

6.3.2 股票投资的估价 ????????????????????????125

6.3.3 股票投资的优缺点 ?????????????????????126

6.4 基金投资 ??????????????????????????????????????????127

6.4.1 基金投资的概念与特点 ???????????????127

6.4.2 基金投资的种类 ????????????????????????128

6.4.3 基金投资的收益率 ?????????????????????129

6.4.4 基金投资的优缺点 ?????????????????????130

6.5 证券投资组合 ????????????????????????????????????130

6.5.1 证券投资组合的概念 ??????????????????130

6.5.2 证券投资的收益与风险 ???????????????131

6.5.3 证券投资组合的策略与方法 ?????????133

本章小结?????????????????????????????????????????????????134

思考与讨论??????????????????????????????????????????????135

第7 章 营运资金管理 ??????????????????????????? 138

7.1 营运资金管理概述 ??????????????????????????????139

7.1.1 营运资金的概念 ????????????????????????139

7.1.2 营运资金的特点 ????????????????????????140

7.1.3 营运资金的管理原则 ??????????????????141

7.1.4 营运资金政策 ???????????????????????????141

7.2 现金管理 ??????????????????????????????????????????143

7.2.1 持有现金的目的 ????????????????????????144

7.2.2 现金的持有成本 ????????????????????????144

7.2.3 货币资金管理的内容 ??????????????????145

7.3 应收账款管理 ????????????????????????????????????152

7.3.1 应收账款的功能 ????????????????????????152

7.3.2 应收账款的成本 ????????????????????????153

7.3.3 应收账款政策的制定 ??????????????????154

7.3.4 应收账款的日常控制 ??????????????????159

7.4 存货管理 ??????????????????????????????????????????160

7.4.1 存货的功能与成本 ?????????????????????161

7.4.2 存货控制的方法 ????????????????????????162

7.4.3 存货日常管理 ???????????????????????????166

本章小结?????????????????????????????????????????????????168

思考与讨论??????????????????????????????????????????????169

第8 章 利润分配管理 ??????????????????????????? 170

8.1 利润分配的原则、程序和方式 ???????????????171

8.1.1 利润分配的原则 ????????????????????????171

8.1.2 利润分配的程序 ????????????????????????172

8.1.3 股利支付的方式 ????????????????????????173

8.2 股利政策 ??????????????????????????????????????????173

8.2.1 股利理论 ?????????????????????????????????173

8.2.2 影响股利政策的因素 ??????????????????175

8.2.3 股利政策的类型 ????????????????????????177

8.3 股票股利、股票分割和股票回购 ????????????179

8.3.1 股票股利 ?????????????????????????????????179

8.3.2 股票分割 ?????????????????????????????????181

8.3.3 股票回购 ?????????????????????????????????182

本章小结?????????????????????????????????????????????????183

思考与讨论??????????????????????????????????????????????184

第9 章 财务预算 ??????????????????????????????????? 186

9.1 财务预算概述 ????????????????????????????????????187

9.1.1 全面预算的概念 ????????????????????????187

9.1.2 财务预算在全面预算体系中

的地位 ????????????????????????????????????188

9.2 编制财务预算 ????????????????????????????????????189

9.2.1 现金预算 ?????????????????????????????????189

9.2.2 预计利润表 ??????????????????????????????195

9.2.3 预计资产负债表 ????????????????????????196

9.2.4 预计现金流量表 ????????????????????????197

9.3 编制财务预算的特殊方法 ?????????????????????198

9.3.1 弹性预算的方法 ????????????????????????198

9.3.2 零基预算的方法 ????????????????????????200

9.3.3 滚动预算的方法 ????????????????????????202

本章小结?????????????????????????????????????????????????203

思考与讨论??????????????????????????????????????????????204

第10 章 财务控制 ????????????????????????????????? 206

10.1 财务控制概述 ??????????????????????????????????207

10.1.1 财务控制的概念与作用 ?????????????207

10.1.2 财务控制的基础 ??????????????????????208

10.1.3 财务控制的种类 ??????????????????????209

10.2 责任中心及其业绩考核 ??????????????????????210

10.2.1 责任中心的概念与特征 ?????????????210

10.2.2 责任中心的种类及其业绩考核 ????211

10.3 责任预算、责任报告与业绩考核 ??????????216

10.3.1 责任预算 ???????????????????????????????216

10.3.2 责任报告 ???????????????????????????????219

10.3.3 业绩考核 ???????????????????????????????222

10.4 责任结算与核算 ???????????????????????????????223

10.4.1 内部转移价格 ?????????????????????????223

10.4.2 内部结算方式 ?????????????????????????225

10.4.3 责任成本的内部结转 ????????????????226

本章小结?????????????????????????????????????????????????226

思考与讨论??????????????????????????????????????????????227

第11 章 财务分析 ????????????????????????????????? 229

11.1 财务分析概述 ??????????????????????????????????230

11.1.1 财务分析的概念 ??????????????????????230

11.1.2 财务分析的作用 ??????????????????????231

11.1.3 财务分析的内容 ??????????????????????231

11.2 财务分析方法 ??????????????????????????????????233

11.2.1 比较分析法 ????????????????????????????233

11.2.2 比率分析法 ????????????????????????????234

11.2.3 因素分析法 ????????????????????????????234

11.3 财务比率分析 ??????????????????????????????????236

11.3.1 偿债能力分析 ?????????????????????????238

11.3.2 营运能力分析 ?????????????????????????242

11.3.3 获利能力分析 ?????????????????????????246

11.4 财务综合分析 ??????????????????????????????????249

11.4.1 财务综合分析概述 ???????????????????249

11.4.2 财务综合分析方法 ???????????????????250

本章小结?????????????????????????????????????????????????253

思考与讨论??????????????????????????????????????????????254

第12 章 财务战略 ????????????????????????????????? 255

12.1 战略管理概述 ??????????????????????????????????256

12.1.1 战略的含义 ????????????????????????????256

12.1.2 战略管理的含义 ??????????????????????258

12.1.3 战略管理理论 ?????????????????????????260

12.1.4 企业财务战略的类型及特征 ?????????????????????????261

12.2 企业财务战略选择的常用方法 ?????????????????????????263

12.2.1 SWOT 分析?????????????????????????263

12.2.2 平衡计分卡 ????????????????????????????265

12.2.3 生命周期矩阵分析法 ????????????????266

12.3 不同发展阶段的财务战略 ???????????????????269

12.3.1 引进阶段的财务战略 ????????????????269

12.3.2 成长阶段的财务战略 ????????????????269

12.3.3 成熟阶段的财务战略 ????????????????270

12.3.4 衰退阶段的财务战略 ????????????????271

本章小结?????????????????????????????????????????????????271

思考与讨论??????????????????????????????????????????????272

Ⅷ

同步练习 ????????????????????????????????????????????????? 273

同步练习参考答案 ??????????????????????????????????? 321

参考文献 ????????????????????????????????????????????????? 343

附录A ??????????????????????????????

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前　　言

前言财务管理是财经管理类专业的核心课程之一，是一门涉及知识面广、技能性强的课程。本书以2014 版《企业会计准则》及各项财务管理制度为依据，汲取、借鉴了国内外财务管理研究的最新成果和同类教材的精华，体现了高职高专人才培养的新理念。自2010 年9 月出版以来，《财务管理》深受全国众多高等院校师生及广大读者的认可和厚爱。在使用过程中，我们收到了不少师生的宝贵修改建议。值此第2 版问世之际，谨向选用本书和提出宝贵修改建议的广大师生和读者朋友，致以衷心的感谢！本版在第1 版的基础上，对体例及部分内容进行了修订和补充，以“必需”“够用”为原则，突出实训和操作技能教学，充分体现高职高专教育特色，力求使本书成为以就业能力和实训技能为本体的立体化教材。
本书主要具有以下特色：
（1）体例新颖本书突出实训和操作技能教学，每章设有开篇案例激发学生的学习兴趣，主体内容尽量和实务做好对接，增强教材的应用性；每章设有思考与讨论，可以使学生更好地理解和掌握所学内容；为了提高学生的动手能力、操作技能和分析能力，教材设有同步练习及参考答案，以求在内容、体例以及应用上有所创新。

前 言
<div>财务管理是财经管理类专业的核心课程之一，是一门涉及知识面广、技能性强的课程。本书以2014 版《企业会计准则》及各项财务管理制度为依据，汲取、借鉴了国内外财务管理研究的最新成果和同类教材的精华，体现了高职高专人才培养的新理念。自2010 年9 月出版以来，《财务管理》深受全国众多高等院校师生及广大读者的认可和厚爱。在使用过程中，我们收到了不少师生的宝贵修改建议。值此第2 版问世之际，谨向选用本书和提出宝贵修改建议的广大师生和读者朋友，致以衷心的感谢！本版在第1 版的基础上，对体例及部分内容进行了修订和补充，以“必需”“够用”为原则，突出实训和操作技能教学，充分体现高职高专教育特色，力求使本书成为以就业能力和实训技能为本体的立体化教材。</div>
<div>本书主要具有以下特色：</div>
<div>（1） 体例新颖本书突出实训和操作技能教学，每章设有开篇案例激发学生的学习兴趣，主体内容尽量和实务做好对接，增强教材的应用性；每章设有思考与讨论，可以使学生更好地理解和掌握所学内容；为了提高学生的动手能力、操作技能和分析能力，教材设有同步练习及参考答案，以求在内容、体例以及应用上有所创新。</div>
<div>（2）校企开发本书采用学校与企业共同开发教材的模式，编写者均是具有多年财务管理课程教学经验和丰富的企业财务管理工作实践经验的财务、审计人员，因此教材内容及所设计的任务更加贴近财务管理的工作实际。</div>
<div>（3）内容实用本书的主要特点是以能力培养为导向，以财务管理工作流程中的筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理四个核心环节为主线设计教材的内容，主线以外的一些知识点，则用“财管小知识”的方式进行补充和介绍，将理论与实务紧密结合在一起，突出实务操作，注重对学生能力和技能的培养。</div>
<div>本书由浙江农林大学、浙江东方职业技术学院、江苏淮阴商业学校、人本集团有限公司监事会审计处、中国兵器装备集团摩托车检测技术研究所财务处共同合作编写。本版由浙江农林大学程博担任主编，浙江东方职业技术学院胡九义担任副主编，各章修订均由程博执笔。在本书的修订过程中，我们参阅了大量同类教材，走访了多家企业，得到很多企业界人士和教师的支持与帮助，也得到了清华大学出版社的大力支持和帮助，在此一并表示衷心的感谢！</div>
<div>由于编者水平和时间有限，书中疏漏、不足之处在所难免，恳请广大读者批评指正。</div>
<div>编者</div>

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