基础会计

　　复式记账法有多种，具体可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等，其理论依据也不尽相同，在记账符号、账户分类、账户结构、记账规则以及试算平衡方法等方面各有其特点。目前世界各国都广泛采用借贷记账法，我国《企业会计准则——基本准则》也规定“企业应当采用借贷记账法记账”。
　　2.借贷记账法的含义
　　借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法起源于十五世纪初的意大利地中海沿岸，当时那里的商业经济比较发达，借、贷两字的最初含义是从借贷银行主的角度解释的，借贷银行主把从债权人借人的款项记在贷主名下，表示自身债务的增加，把向债务人贷出的款项记在借主名下，表示自身债权的增加。借贷银行主的主要经营业务就是款项的借人和贷出，因此用借、贷二字表示自身与债权人、债务人之间的借贷关系及其变化。随着商品经济的发展、经济活动内容的拓宽，其他行业逐步采用借贷记账法，所记录的经济业务也由借贷业务扩展到财产物资、成本费用、经营损益等业务，对于非借贷业务也用借、贷二字说明其增减变动情况。这时，借、贷二字便逐渐失去了原来的含义，转化为纯粹的记账符号，成为会计的专门用语。随着经济发展和管理水平的提高，经过了上百年的不断健全和完备，直至卢卡·巴其阿勒的《算术·几何·比及比例概要》著作的问世，使得借贷记账法的优点及方法很快被世人所认识，从而在欧洲和世界广为传播，确立了借贷记账法的记账规则，由此借贷记账法才逐渐成为一种科学的记账方法。
　　在借贷记账法中，当“借”和“贷”失去了原有的字面含义，成为记账符号后，专门用以表示记账的方向。“借”表示记人账户的借方，“贷”表示记入账户的贷方。就符号这一层面而言，可以用任何两个字或符号来代替“借”和“贷”，其作用不会受到任何影响。
　　当然，借贷记账法中的“借”和“贷”与具体的账户相结合，可以表示不同的意义：
　　第一，代表账户中两个固定的部位。如上所述，一切账户，均需设两个部位来记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称为贷方。
　　第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。“借”和“贷”本身不等于增加或减少，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加或减少。企业的经济业务是复杂多变的，财产物资是多种多样的，但从数量变化的角度看，不外乎增加和减少两种情况。“借”和“贷”就是用来表示数量增减变动情况的，并且它们在表示数量的增减变动方面，都有着双重的含义，它们各自既表示增加又表示减少，这要取决账户的性质：“借”表不资产类、成本类、费用类账户的增加，同时还表示负债类、所有者权益类、收入类账户的减少；“贷”表示资产类、成本类、费用类账户的减少，同时还表示负债类、所有者权益类、收人类账户的增加。

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