2008年中国税制概览（第12版）

本书就中国各种税的纳税人、税目、税率、计税依据、计税方法、减免税规定、纳税期限和纳税地点、税收征收管理制度税务机构等做了全面概述，并配有适当的计算举例和图表。2008年版《中国税制概览》，就企业所得税，个人收入所得税的高速内容做了较大篇幅的修订。与此同时，对相关的税收优惠，税收征收管理等内容也做出*的阐述。
　　本书简明扼要，通俗易懂，查阅方便。愿它能够有助于读者便捷地了解中国税制的概况。

刘佐，男，享受国务院颁发的政府特殊津贴的税收专家，现任国家税务总局税收科学研究所所长、研究员，中国财政学会、中国税务学会常务理事，并在我国多所著名大学担任客座教授。1958年生于北京。1976年高中毕业后投笔从戎。1984年从中国人民大学财政系财政专业毕业后一直

三、增值税
增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的，是目前各国普遍征收的一种税收。1993年12月13日，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，从1994年1月1日起施行。
增值税由国家税务局负责征收管理（进口环节的增值税由海关代为征收管理），所得收入由中央政府与地方政府共享，是中央政府财政收入最主要的来源，也是地方政府税收收入的主要来源之一。2006年，增值税收人为13 480．1亿元，占当年中国税收总额的37．9％，居各税之首。
　　（一）纳税人
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队、其他单位、个体工商户和其他个人。
企业、单位和个人的下列行为，视同销售货物，并且按照销售货物征收增值税：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县、市的除外）；将自己生产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费；将自产、委托加工和购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位和个体工商户，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。
如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务（如销售货物并负责运输），称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者（包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者）的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税；其他企业、单位和个人的混合销售行为（不包括这些企业、单位和个人设立的经营货物销售并独立核算的单独机构的混合销售行为），不征收增值税，征收营业税。
　　纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额（以下简称销售额）。如果纳税人不分别核算或者不能准确地核算其销售额，税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税，并且非应税劳务适用税率从高。
企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。
　　中国境外的单位、个人在中国境内销售应税劳务，没有在中国境内设立机构的，其应纳增值税税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
　　……