商业银行会计学（21世纪高等继续教育精品教材·财政金融系列）

本书是根据成人高等继续教育及高职高专经济类本科教材的教学要求而编写的。全书共分十一章，内容包括：商业银行会计的基本理论和基本方法；商业银行经营的主要资产负债业务的处理方法以及金融机构往来与资金清算；商业银行年度决算与会计报表。本书可以作为成人高等继续教育及高职高专经济类的本科教材，也可作为银行、证券和保险行业的培训教材与参考资料，同时也适合于其他有兴趣的读者。  

本书共分十一章。第一、二章为商业银行会计的基本理论和基本方法；第三、四、五、六、七、八、九、十章为商业银行经营的主要资产负债业务的处理方法以及金融机构往来与资金清算；第十一章是商业银行年度决算与会计报表。教材每章章首都有通俗易懂的引言，章末有总结概括性质的本章小结，同时配备难度适中的复习思考题，供学生巩固所学内容。

第一章 总论
　　第二节　商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则
　一、商业银行会计核算的基本前提
　会计核算的基本前提是指会计人员为实现会计目标，而对变化不定、错综复杂的会计环境作出的合乎情理的假定，也称会计基本假设。这些假定通常典型地反映了某种情况下人们对事实或事物趋向的最好判断。商业银行会计也不例外，其基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。
　（一）会计主体假设
　会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。会计主体假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。商业银行以总行或其分支机构为会计主体，对其经济活动进行记录、反映和控制，确认和计量商业银行的资产、负债、收入和费用，并向有关各方提供其本身的财务状况、经营成果和现金流量。
　（二）持续经营假设
　持续经营假设是指假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期地延续下去，是相对于不能持续经营而言的，会计主体在可预见的未来不会破产。会计核算中使用的一系列会计方法都是建立在持续经营假设前提的基础上，如果不能持续经营，会计方法就应当变化。
根据持续经营假设，会计原则应建立在非清算基础之上，从而解决了很多常见的资产计价和收益确定问题，同时也为流动资产和长期资产、流动负债和长期负债的划分提供了基础。然而，持续经营假设并不意味着企业将永久存在下去，亦非认为清算价值永远不被采用；而仅是表示企业可以存续到足以执行现有的计划，如购入的机器可用至该机器经济寿命终了时，以及完成应履行契约的责任。当有证据表明企业将不能继续存在下去时，会计人员应放弃持续经营假设而改用清算价格对资产和负债进行计量。
　　……