楼继伟改革论集

回顾30年来改革开放的历程，每一阶段的战略部署和政策的出台，都与中国几代经济学家的理论探索和建言献策密不可分。国务院发展研究中心主管的中国发展出版社，为了记录和回顾改革开放的伟大成就和伟大历程，在国务院发展研究中心原主任、中国发展研究基金会理事长王梦奎的倡导下，向读者倾情推出一套《中国经济学家改革文丛》，包括15位经济学家的改革论集。

楼继伟，生于1950年12月，浙江义乌人。1982年毕业于清华大学计算机系，1984年毕业于中国社会科学院研究生院数量经济学系，获经济学硕士学位。1984～1988年，主要从事经济体制改革和宏观政策研究，曾任国务院价格领导小组办公室成员、国务院体制改革方案领导小组财税组成

关于进一步完善税制的建议（1985年9月）
建议：
1.间接税中，将产品税、营业税改为增值税和消费税，并减少间接税比重。
2.直接税中，将调节税改为资源税和固定资产租金，开征个人所得税。并扩大直接税的比重。
　3.实行中央地方按税种分税。
　 4.远期向所得税制过渡。
　 利改税第二步，实现了以产品税为主税的间接税体系。这一步的改革作用不应低估。如果没有这一步改革，财政收入不会有现在这么多，会相当被动。但目前形势已经进一步发展，主要是价格在改革，对内对外开放在发展。产品税制就表现出不相适应之处，主要有：
1.鼓励“大而全、小而全”，不利于横向联合和专业化协作。由于以全部产值为税基，所以随着加工环节的增多，物耗成本重复计税部分就增多，这样搞全能厂就可少交税。
2.鼓励加工工业膨胀。不同产品的表面税负与实际税负差别不同，制成品表面税负低，实际税负高，累计之后制成品价格过高。丽集体企业不征产品税，乡镇企业有种种免征产品税的规定，因此集体和乡镇企业拼命向加工工业上扩张。
3.对外贸易结构扭曲很大，形成对制成品出口在价格上的歧视。又因资源税比重很小，形成对初级矿产品和高耗能制成品出口的过分鼓励。退最后一道产品税，对于制成品只是退了表面税负，大量的实际税负没有退，制成品出口利益得不到保证。
4.科学的退、征价内税工作很难做。根据《国际关税总协议》规定，出口产品可退掉中间环节全部的间接税，进口国对进口产品可根据本国税制重征间接税。在我国，应退清出口产品各生产和销售环节全部的产品税和增值税，进口产品应重征这部分税。过去韩国和中国台湾就是这么做的。由出口厂商申报产品加工生产过程中全部的进料品种和数量，外贸管理部门对其核实并稽核应退的税款。实践证明，这对校正价格对出口结构的扭曲效果是很好的。我们如果这样做，制成品可大量出口，但这样做相当麻烦，又因我们是多轨价格，外贸管理的工作量要更大。
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