审计技能训练——案例·习题·实训

近年来，我国的高职、高专教育发展很快，但与之相配套的高职、高专教材建设却相对滞后，特别是实训教材尤其显得突出。此次高职、高专系列教材的编写，旨在量体裁衣，及时满足高职、高专教育发展的需要。
本书的编写以*的《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师执业准则指南》为依据，以注册会计师审计为主线，适当兼及政府审计和内部审计的相关内容。本书使用的资料，涉及企业的各个会计要素以及审计过程的所有循环，比较接近现代公司的实务操作。在每章设置了内容概述、案例分析、基本训练以及模拟训练等几方面的内容，既有理论，又有实际，可以让学生综合运用所学的理论知识独立完成不同项目的审计工作。《审计技能训练——案例·习题·实训》一书，立足企业第一线，在编写过程中，力求体现以下特色：
1.系统性。本教材不但系统地阐述了审计业务的全部工作内容，更侧重于学生技能的训练，对于提高学生独立思考、分析问题的能力有较大的帮助。
2.可操作性。本教材注重理论与实践的结合。注意吸收国内外审计理论与审计实务的新动态，特别突出审计实务教学，做到了理论联系实际。同时，考虑到审计是一门实践性很强的学科，为了缩小理论与实践的差距，加深对课程内容的理解，特别安排了大量的审计案例，既有上市公司的大型案例，也有部分典型账户源于企业实际操作的小案例分析，进一步丰富了教材内容，有利于学生从知识到技能的转化。

　　第一章 内部控制制度评审
　　第一节　内容概述
　　二、内部控制的一般错误和弊端
（一）不相容职务不分离，组织机构间不能相互控制
在现实的经济活动中，不少单位不同程度地存在资产的保管与会计不能够很好地分离；经营责任和会计责任不能够很好地分离；授权与执行、保管、审查、记录不能很好地分离。每一类经济业务在运行中不能经过两个或两个以上的部门。部门与部门间不能相互检查和制约，有的甚至出现检查者从属于被检查者的情况等。
（二）内部控制制度不健全
有些单位受到利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立，以至于既定的内部控制失控，有些单位的负责人超越内部控制制度行使职权，使内部控制执行起来大打折扣，会计的监督职能得不到良好发挥。
（三）内部审计形同虚设
内部审计对会计工作的再监督，不仅是内部控制的重要内容，也是保证会计资料真实的重要措施。然而，现实过程中，很多单位没有设专门独立的内部审计部门。有些单位的内部审计机构形同虚设的现象非常普遍。并且，审计人员素质偏低，审计方法和手段落后，审计经费得不到保障，审计工作不能被理解和支持，致使内部审计的质量和效率大打折扣，内部审计也未能发挥其应有的监控作用。
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